Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 ноября 2022 года на вопрос от 5 октября 2022 года № 756402 (dialog.egov.kz) «О налогообложении дивидендов учредителей ТОО в случае, если в ТОО на СНР по УД применено освобождение от уплаты КПН»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 ноября 2022 года на вопрос от 5 октября 2022 года № 756402 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу Вас дать разъяснение касательно ситуации по уплате ИПН с дивидендов с учредителей ТОО.

Ситуация: ТОО - субъект микро бизнеса, созданное в 1996 году, применяет специальный налоговый режим на основе Упрощенной декларации.

Закон о «Введении…» был дополнен ст. 57-4, согласно которой субъекты микро и малого предпринимательства, применяющие СНР вправе уменьшить на 100 %, подлежащую уплате сумму КПН и социального налога. ТОО подходит под критерии данной статьи и воспользовалось данным правом уменьшая на 100% КПН и социальный налог с 2020 года.

Под ст. 302 НК данное ТОО по видам деятельности не подходит, и применяет право уменьшения КПН только по ст. 57-4. Учредителями ТОО являются граждане РК (не недропользователи), владеющие долей участия в ТОО по 90% и 10% более 3-х лет.

Т.е. есть место соответствия трём условиям, определенным в пп. 8) п. 1 ст. 341 НК, и соответственно на дату начисления дивидендов, физические лица-учредители могут быть полностью освобождены от налогообложения выплачиваемых им дивидендов.

Но согласно пп.8) п.1 ст. 341 НК: - если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется.

Вопрос - будут ли облагаться налогом ИПН дивиденды в данном ТОО? Так как в пп .8) п.1 ст. 341 НК скорее всего имелась ввиду ст. 302 НК, а не ст. 57-4 (2020-2021-2022 г.).

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.