Какой порядок налогообложения услуг, оказываемых нерезиденту РФ по продвижению лицензионного программного продукта в РК? (Н. Ахметова, 23 декабря 2022 г.)

Какой порядок налогообложения услуг, оказываемых нерезиденту РФ по продвижению лицензионного программного продукта в РК?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 23 декабря 2022 г.)

Компания РК заключила партнерский договор с компанией РФ на продвижение. Часть оплаты будет оплачиваться за лицензии, часть за услуги внедрения и прочие услуги, связанные с продвижением продукта.

Какими налогами облагается компания РК в Казахстане и компания РФ в России?

КПН

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

На основании подпункта 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

Согласно подпункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. В соответствии с пунктом 1, 2 и 3 Конвенции «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 года» роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.