Как отразить в бухгалтерском и налоговом учетах удержание с работника за непроизводственные междугородние переговоры? (Ю. Белогорцев, 27 октября 2015 г.)

Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания

«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ УДЕРЖАНИЕ С РАБОТНИКА ЗА НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ МЕЖДУГОРОДНИЕ ПЕРЕГОВОРЫ?

Была получена счет-фактура за услуги междугородней связи с расшифровкой детализации звонков. При проверке выяснилось, что сотрудник вел междугородние переговоры по своим личным делам. Руководством было решено удержать с заработной платы сотрудника сумму ущерба, заявление на удержание от работника имеется. Как отразить бух. проводки по удержанию? Следует ли признавать сумму удержания доходом компании и начислять НДС? Как отразить данную операцию в декларации по КПН? Счет-фактура выписана на сумму - 38 104 тенге, в т.ч. НДС - 4 083 тенге. Сумма удержания - 11 333 тенге, НДС - 1 214 тенге.

Законодательная база

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса:

«Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях: …

2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций)».

Разъяснения специалиста, комментарии

Для обоснованности предъявления суммы ущерба подотчетному сотруднику нужно ему обеспечить единоличный контроль над пользованием стационарным телефоном. Удержание суммы ущерба из заработной платы возможно с согласия работника или необходимо взыскивать сумму через суд.

Договоры с оператором междугородней связи заключены компанией, поэтому компания в своем учете должна отразить все операции по полученным услугам и по оплате (при этом расхождений в расчетах с поставщиком связи не возникнет).

Доход от реализации с начислением НДС признавать необоснованно, т.к. услуги междугородней связи были получены без согласия организации (украдены или утрачены), НДС необходимо восстановить из зачета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса. Можно проводить взыскиваемую с работника сумму с кредита счета 7210 в дебет счета 1282 или признать прочие доходы по претензиям (полагаем, признать доход удобнее для целей подготовки декларации по КПН).

Выводы

Предлагаем проводки:

В случае признания работником суммы ущерба в декларации по КПН вычеты по счету оператора междугородней связи признаются в полной сумме в строке 100.00.009.III.H, также признается соответствующий доход по претензиям в строке 100.00.004 «Прочие доходы». Вычет по восстановленному из зачета НДС не предусмотрен пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.