Корректируется ли НДС по утерянному товару, и если «да», то в каком периоде? (А. Снежковский, 6 февраля 2016 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR (рус)

КОРРЕКТИРУЕТСЯ ЛИ НДС ПО УТЕРЯННОМУ ТОВАРУ, И ЕСЛИ «ДА», ТО В КАКОМ ПЕРИОДЕ?

ТОО в 3 квартале 2015 г. купило товары в другом городе, но курьерская служба при доставке потеряла товары, после чего ими был возмещен нам ущерб. Нужно ли ТОО исключать НДС из ранее отнесенного зачета по потерянному товару? Какими проводками это сделать? Правильно ли будет, если исключение НДС из зачета по потерянному товару проведется в 4 квартале 2015 г.?

Согласно статье 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно статье 258 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.

Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи списания.