Какие налоговые обязательства возникают при переработке товара вне РК и как отразить эту операцию в учете? (К. Рахманов, 12 октября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПЕРЕРАБОТКЕ ТОВАРА ВНЕ РК И КАК ОТРАЗИТЬ ЭТУ ОПЕРАЦИЮ В УЧЕТЕ?

Наша организация планирует купить на нефтезаводе полипропилен и отправить его в Узбекистан по договору давальческого сырья на переработку. Назад с Узбекистана мы будем получать уже готовую мешкотару, изготовленную из этого же полипропилена.

Какие налоги мы будем оплачивать при получении мешкотары из Узбекистана? Будет ли оплачиваться НДС? Когда мы отправляем давальческое сырьё в Узбекистан, как будет оформляться эта сделка по бухгалтерскому и налоговому учёту?

Согласно пункту 1 статьи 356 Таможенного кодекса переработка вне таможенной территории является таможенной процедурой, при которой товары Таможенного союза вывозятся с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию Таможенного союза.

Поэтому ваша сделка с контрагентом из Узбекистана является переработкой вне таможенной территории Республики Казахстан. Вам необходимо предоставить в таможенный орган документацию, которая подтвердит, что переработка вне таможенной территории соответствует требованиям, установленным в статье 358 таможенного кодекса, получить документ об условиях переработки товаров вне таможенной территории в соответствии со статьей 361 Таможенного кодекса и Постановление Правительства Республики Казахстан от 16 января 2012 года № 73 «Об утверждении формы и Правил выдачи документа об условиях переработки товаров на/вне таможенной территории и переработки для внутреннего потребления, внесения в него изменений или дополнений, а также его отзыва (аннулирования)».

При вывозе товара его необходимо декларировать в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, при обратном ввозе товаров в Казахстан декларировать товар в рамках таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления.

НДС будет исчисляться на стоимость услуг по переработке полипропилена, согласно подпункту 2 статьи 366 Таможенного кодекса, исходя из стоимости операций по переработке товаров, которая при отсутствии документов, подтверждающих стоимость этих операций, может определяться как разность между таможенной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимости товаров, вывезенных для переработки.

В бухгалтерском учете сделка отражается следующими записями:

Дт 1351 Кт 1310 передача полипропилена в переработку

Дт 1320 Кт 1351 получение готовой продукции из Узбекистана

Дт 1320 Кт 3310 стоимость услуг переработки полипропилена

Дт 1420 Кт 3130 начисление НДС на стоимость услуг по переработке товара

Дт 3130 Кт 1030 уплата НДС при таможенном оформлении при ввозе товара.

Таким образом, в учете запасы в виде пропилена в результате переработки станут готовой продукцией в виде мешкотары, ее стоимость увеличится на стоимость переработки. Уплаченный НДС можно отнести в зачет после таможенного декларирования товара. В налоговой отчетности формы 300.00 данная операция отразится в строке 300.00.016 как импорт товаров на сумму, которая указана в таможенной декларации при ввозе товара, и сумму НДС, уплаченного при ввозе переработанных товаров.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.