Как зарегистрироваться в качестве ИП для сдачи в аренду нежилого помещения и можно ли быть плательщиком ЕСП? (Г. Шахворостова, 3 июля 2023 г.)

Как зарегистрироваться в качестве ИП для сдачи в аренду нежилого помещения и можно ли быть плательщиком ЕСП?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 3 июля 2023 г.)

Физлица сдают в аренду нежилое помещение в составе многоквартирного жилого дома (1 этаж в ЖК), доля владения каждого – по 50%.

Сумма аренды, а именно 50% от суммы аренды не превышает предела по ЕСП.

Может ли каждое физлицо оплачивать за себя отдельно ЕСП, не регистрируясь как ИП?

Также у одного из физлиц открыто ИП, и при этом оказывает услуги по аренде части нежилого помещения.

Обязан ли ИП в данном случае включать доход от аренды в состав дохода ИП?

В случае регистрации ИП по патенту, когда 2 владельца на 1 помещение, оба получают патент или можно одно ИП открыть?

Согласно пункту 1 статьи 774 Налогового кодекса плательщиками единого совокупного платежа признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

- уплатили единый совокупный платеж;

- не используют труд наемных работников;

- оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, а также соответствуют требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

Также подпунктом 2 пункта 3 статьи 774 Налогового кодекса установлено, что не признаются в качестве плательщиков единого совокупного платежа лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища.

Вывод

Учитывая вышеприведенные нормы Налогового кодекса физическое лицо, при сдаче в аренду части недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности в размере 50% от общей площади, не вправе быть плательщиком единого совокупного платежа в связи с тем, что имущество является нежилым помещением.

Физическое лицо вправе быть плательщиком ЕСП только в случае сдачи в аренду жилого помещения другому физическому лицу.

В соответствии со статьей 337, статьей 366 (определение дохода по ОУР), статьей 681 (определение дохода по СНР) Налогового кодекса в совокупный годовой доход индивидуального предпринимателя включаются доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества.

Также подпунктом 5 пункта 3 статьи 774 Налогового кодекса установлено, что не признаются в качестве плательщиков единого совокупного платежа лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Вывод

Таким образом, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, то оно обязано включать в свой совокупный доход, подлежащий налогообложению, также и доход от сдачи в аренду помещений.