Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан «КПН сомнительные обязательства» (25 августа 2022 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан
(25 августа 2022 года)

КПН сомнительные обязательства

Вид спора: налоговые споры

Категория налогоплательщика: юридическое лицо

Вид налога: КПН, НДС

Министерством финансов РК (далее – уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «В» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее - налоговый орган) о начисление корпоративного подоходного налога с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора (КПН) в сумме 87 991,3 тыс.тенге и пени 10 222,8 тыс.тенге, налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (НДС) в сумме 83 309,4 тыс.тенге и пени 12 650,0 тыс.тенге.

Компания «В» не согласно с уведомлением о результатах проверки в части признания доходов и исключение НДС из зачета, ранее отнесенного в зачет по сомнительным обязательствам за 2020г. в сумме 382 264,1 тыс.тенге, а также исключение НДС из зачета по взаиморасчетам с Компанией «С».

1. Относительно признания доходов по сомнительным обязательствам

В жалобе отмечено, что по результатам налоговой проверки, в целях определения налогового периода, в котором истёк трёхлетний срок с момента возникновения сомнительных обязательств, исчисление проведено со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг. При этом, основанием послужило то обстоятельство, что к налоговой проверке не предоставлены документы, на основании которых возможно определить день окончания срока исполнения обязательств.

Вместе с тем, Компания «В» сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 277 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК), если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.

При этом, нормами пункта 1 статьи 386 ГК РК установлено, что Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.

Таким образом, по мнению Компании «В» если условиями договора, предусмотрена дата исполнения обязательств, следовательно, течение трёхлетнего срока необходимо исчислять со дня, следующего за днём окончания срока исполнения обязательства по приобретённым товарам, работам и услугам.

Компания «В» указывает, что с Компанией «A» гражданско-правовые отношения, регулируются договорными обязательствами.

В жалобе отмечено, согласно договора на оказание транспортных услуг №46/1 от 04.01.2017г. и дополнительного соглашения №1 от 26.12.2017г., компанией «А» в период 2017г. Компании «В» предоставлены услуги на общую сумму 337 433,6 тыс.тенге, остаток кредиторской задолженности составил в сумме 244 902,1 тыс.тенге.