Как отразить в учете задолженность по начисленным доходам работника?
(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 20 апреля 2021 г.)
В организации уволили сотрудника по статье за отсутствие на работе без уважительной причины более 3 часов, зачислили компенсацию отпуска при увольнении, а также заработную плату. Сотрудник не явился за деньгами, как отразить данную операцию по бухучету, а также по налоговому учету при сдаче отчетности (200, 300)?
Начисленные компенсационные выплаты и заработная плата уволенному работнику продолжает числиться в бухгалтерском учете компании в течении общего срока исковой давности - трех лет.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 230 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными.
Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 настоящего Кодекса.
Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:
3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса.
При этом, согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
