Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2019 года № 03-07-14/95812 «О применении НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании неисключительной лицензии»

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2019 года № 03-07-14/95812
О применении НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании неисключительной лицензии

Вопрос: АО планирует заключить Сублицензионный договор на передачу неисключительных прав на использование программ для ЭВМ с компанией, зарегистрированной в Республике Казахстан.

На основании п. 2 пп. 26 ст. 149 НК РФ:

«...п. 2 Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора» Данный пункт относится к реализации на территории РФ. При реализации в Республику Казахстан возникают следующие вопросы:

1. Реализация неисключительных прав программного обеспечения в Республику Казахстан будет облагаться по ставке НДС 0% или без НДС?

2. Если реализация по ставке НДС 0%, то подтверждающие документы о пересечении границы будут отсутствовать, подтвердить реализацию можно будет сублицензионным договором, актом на передачу прав. Будет ли этого списка документов достаточно?

3. Если реализация по ставке НДС 0%, то должна ли отражаться в разделе 7 Декларации по НДС, ведь объект реализации имеет код 1010256 в соответствии с приложением № 1 XII. Порядка заполнения раздела 7 декларации, Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018)

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении российской организацией казахстанской организации прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании неисключительной лицензии и сообщает следующее.