Как рассчитать социальные отчисления и социальный налог для ИП на упрощенной декларации? (К. Рахманов, 27 августа 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор, СIPA

КАК РАССЧИТАТЬ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ И СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ИП НА УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?

Как рассчитать СО и СН за 1 полугодие 2015 г. ИП СНР, если доход ИП составил:

январь 800000,00

февраль 5000000,00

март 2000000,00

апрель 14000000,00

май 0,00

июнь 3000000,00?

Согласно статье 436 Налогового кодекса исчисление налогов по упрощенной декларации производится путем умножения ставки 3% на размер дохода ИП, полученного за налоговый период.

Доход ИП за полугодие составит: 800 000 + 5 000 000 + 2 000 000 + 14 000 000 + 0 + 3 000 000 = 24 800 000 тенге.

ИПН и Социальный налог составят: 24 800 000 × 3% = 744 000 тенге.

ИПН составит: 744 000 × 50% = 372 000 тенге.

Социальный налог до расчета социальных отчислений составит: 744 000 × 50% = 372 000 тенге.

Согласно подпункту 4 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» объект исчисления социальных отчислений - расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 данного закона социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере:

с 1 января 2010 года - 5% от объекта исчисления социальных отчислений.

Согласно пункту 2 статьи 15 данного закона ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

В соответствии с пунктом 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений.

Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

Таким образом, для ИП как самостоятельно занятого лица, объектом обложения социальными отчислениями будет получаемый доход, но при этом социальные отчисления не должны превышать 5% от 10 МЗП, должны быть не меньше 5% от 1 МЗП, не должны превышать сумму социального налога.

Исходя из этих данных, расчет социальных отчислений будет следующий. Во всех месяцах, кроме мая месяца, доход ИП превышает 10 МЗП, в мае месяце социальные отчисления будут исчисляться как 5% от 1 МЗП.

Январь 10 МЗП × 21 364 × 5% = 10 682 тенге

Февраль 10 МЗП × 21 364 × 5% = 10 682 тенге

Март 10 МЗП × 21 364 × 5% = 10 682 тенге

Апрель 10 МЗП × 21 364 × 5% = 10 682 тенге

Май 1 МЗП × 21 364 × 5% = 1 068 тенге

Июнь 10 МЗП × 21 364 × 5% = 10 682 тенге

Итого за полугодие: 54 478 тенге.

Таким образом, социальные отчисления составят для ИП на СНР 54 478 тенге, социальный налог 372 000 - 54 478 = 317 522 тенге.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.