Неоплаченные услуги для нерезидента: сомнительные требования или безвозмездно полученные услуги? (Ш. Ахаева, 24 сентября 2020 г.)

Неоплаченные услуги для нерезидента: сомнительные требования или безвозмездно полученные услуги?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 24 сентября 2020 г.)

Организация работает с нерезидентами и оказывает для них услуги по перевозке груза. Можно ли взять на вычеты по сомнительным требованиям через три года стоимость оказанных услуг, в случае не оплаты за оказанные услуги?

Пунктом 1 статьи 105 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, и пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года установлено, что при определении налогооблагаемого дохода (далее - НОД) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету с учетом положений, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство.

Вывод:

Следовательно, дебиторская задолженность по услугам, оказанным нерезидентам, не осуществляющим деятельность в РК, не соответствует определению сомнительного требования, установленному статьей 248 Налогового кодекса (статья 105 Налогового кодекса от 2008 г.). Списание дебиторской задолженности, не соответствующей определению сомнительного требования, не подлежит вычету по КПН, поскольку затраты, не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (доход не получен).