Можно ли оплату за работы, выполненные филиалами перечислять в головную компанию? (Г. Дорошева, 8 сентября 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

МОЖНО ЛИ ОПЛАТУ ЗА РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ ФИЛИАЛАМИ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В ГОЛОВНУЮ КОМПАНИЮ?

Компания является филиалом нерезидентом, головная компания находится в Швейцарии. Образован консорциум: две головные компании в лице филиалов здесь в Казахстане строят виллы, данная компания является лидером консорциума и финансовым оператором, а вторая компания осуществляет СМР, доходы и расходы делят пополам. Заключается договор от филиала на инвестирование виллы с заказчиком. Может ли заказчик виллы оплатить всю сумму по договору в головную компанию в Швейцарию, при передаче виллы счет-фактуру выписывает филиал. Как это правильно оформить и правильно ли будет это по налоговому учету?

Согласно пункту 2 статьи 200 Налогового кодекса налоговый агент, осуществляющий выплату доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 192, подпункте 4 пункта 2 и пункте 3 статьи 198 настоящего Кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке, установленной подпунктом 1 статьи 194 настоящего Кодекса, при наличии одновременно следующих условий: