Какие налоговые обязательства возникают у учредителя при реализации доли участия в ТОО? (К. Рахманов, 14 сентября 2023 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у учредителя при реализации доли участия в ТОО?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 14 сентября 2023 г.)

Учредитель ТОО на ОУР владеет долей уставного капитала в размере 100 %.

Принято решение о реализации 50% доли участия за 10 млн тенге, уставный капитал компании - 1 000 000 тенге.

Какими бухгалтерскими проводками и документами будет сопровождаться эта операция?

Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО и учредителя, продающего долю уставного капитала?

В данной ситуации бухгалтерские записи в учете ТОО будут следующими:

Д-т 5030 (прежний участник) К-т 5030 (новый участник) передача 50% доли участия, номинальная стоимость доли составляет 500 000 тенге.

Между прежним и новым участниками заключается договор купли-продажи доли участия у нотариуса, данный договор является основанием для перерегистрации ТОО в юстиции (E.gov.kz), и записей в учете. У ТОО в данной ситуации налоговых обязательств не возникает.

Учредитель (физлицо) получает доход от прироста стоимости в размере 9,5 млн тенге (10 млн тенге – 500 000 тенге) при продаже 50% доли участия в ТОО. Физлицо обязано представить форму 240.00 и уплатить в бюджет ИПН в размере 950 000 тенге (10% × 9,5 млн тенге) в соответствии со статьей 331 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе, доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан.