Имеет ли право ТОО получить заем от физического лица, которое является взаимосвязанной стороной, и относятся ли вознаграждения по этому займу на вычет? (Т. Ильницкая, 29 сентября 2017 г.)

Имеет ли право ТОО получить заем от физического лица, которое является взаимосвязанной стороной, и относятся ли вознаграждения по этому займу на вычет?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 29 сентября 2017 г.)

Предприятие планирует получить заем сроком на 3 года от взаимосвязанной стороны физического лица (резидент) на пополнение оборотных средств для текущей деятельности с выплатой процентов за использование займа. Не противоречит ли законодательству получение юридическим лицом займа у физического лица, не имеющего лицензии на оказание финансовых услуг, с выплатой процентов по договору займа? Относится ли выплата процентов по займу физическому лицу под понятие вознаграждение? Сможет ли предприятие относить расходы на вычеты по выплате процентов по займу взаимосвязанной стороне физическому лицу при расчете КПН. Есть ли ограничения по процентной ставке с точки зрения налогового учета? Каким способом относятся на вычеты по КПН данные выплаты методом начисления согласно пункту 1 статьи 103 Налогового кодекса, или они исчисляются по формуле согласно пункту 2 статьи 103 Налогового кодекса?

Имущественные отношения в виде займов регламентируются главой 36 Гражданского кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Согласно пункту 1 статьи 718 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

На основании статьи 722 Гражданского кодекса, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.

Таким образом, договор займа может быть как с вознаграждением за пользование денежными средствами, так и без вознаграждения. Ставка вознаграждения определяется условиями договора. Ограничений по установлению ставки по таким договорам законодательно не предусмотрено.