С какой даты необходимо начислять вознаграждению по займу? (Л. Кизина, 27 апреля 2022 г.)

С какой даты необходимо начислять вознаграждению по займу?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 27 апреля 2022 г.)

Предприятие 6 августа 2021 года выдало заем нерезиденту в иностранной валюте сроком на 3 года с условием возврата основного долга в конце срока, а погашение вознаграждения за пользование займом ежегодно в конце года в соответствии с графиком погашения, в графике первая дата погашения вознаграждения стоит 06.08.2022 г. Как в данном случае предприятие должно начислять вознаграждение - ежемесячно начиная с даты выдачи или в срок погашения по графику, то есть 06.08.2022 г?

Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

По пунктам 1, 2 статьи 192 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.

Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.

Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.