|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ В НАТУРАЛЬНОМ ВЫРАЖЕНИИ?
Учредители ТОО по результатам деятельности 2-х лет приняли решение о выплате дивидендов. В кассе и на банковских счетах нет необходимой суммы. Принято решение осуществить выплату в виде основного средства - грузового автомобиля. Какими документами в 1С (приказы, протоколы, акты и т. д.) оформляется выбытие автомобиля с баланса ТОО в виде дивидендов. По какой стоимости реализовать авто, как провести оценку, если балансовая стоимость - 3 000 000,00 тенге? Начисляется ли НДС? Какие еще обязательства возникают в данном случае?
Комментарии. В данной ситуации ТОО должно измерить обязательство по распределению не денежных активов в качестве дивиденда в пользу своих собственников по справедливой стоимости распределяемых активов. В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации для целей НДС означает передачу прав собственности на товар. При передаче автомобиля в качестве дивидендов, данная передача рассматривается как реализация, поэтому следует начислить НДС и уменьшить стоимостный баланс подгруппы (группы). На стоимость грузового автомобиля, определенную в соглашении (решении) учредителей ТОО нужно будет уменьшить стоимостный баланс группы II. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению ИПН, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: - на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3-х лет; - юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; - имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%. Выводы. Следовательно, если эти критерии выполняются, то обязательств по исчислению ИПН по дивидендам не возникнет. Иначе облагаете доходы в виде дивидендов ИПН у источника выплаты по ставке 5%, в соответствии с пунктом 2 статьи 158 Налогового кодекса (резиденты РК) или по ставке 15%, в соответствии со статьей 194 Налогового кодекса (доходы нерезиденты, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в РК). По НДС, выбытие транспортного средства в виде выплаты дивидендов оформляется на основании решения учредителей о выплате дивидендов автомобилем, акта приема-передачи автомобиля и переоформления его в ГАИ. В учете проводится начисление дивидендов на основании решения учредителей, если нужно удерживается и перечисляется ИПН, перекрывается задолженность покупателей с задолженностью по дивидендам. Проводки по начислению и выплате дивидендов (автомобилем): Дт 5520 - Кт 3030, Дт 3030 - Кт 3120 (если есть ИПН), Дт 3120 - Кт 1030 (если есть ИПН), Дт 1210 - Кт 6210, Дт 1210 - Кт 3130, Дт 2420 - Кт 2410, Дт 7210 - Кт 2410, Дт 3030 - Кт 1210. Других обязательств, кроме начисленного НДС (ф. 300.00), отражение выбытия основного средства в соответствии с Налоговым кодексом в декларации по КПН (ф. 100.00), ИПН (если критерии не выполняются) с отражением в ф. 200.00 (гражданин РК), ф. 210.00 (не гражданин РК).
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |