Какие обязательства возникают у ТОО при аренде вагонов у организации из России? (Ш. Ахаева, 21 октября 2020 г.)

Какие обязательства возникают у ТОО при аренде вагонов у организации из России?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 21 октября 2020 г.)

ТОО «А» резидент РК берет во временное пользование вагоны сроком свыше 90 дней у российской компании, не имеющей представительства в РК. Вагоны будут двигаться по территории РК. Российская компания представила документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ на 2020 год. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО «А» при выплате платы за пользование вагонами и надо ли сдавать уведомление о временном ввозе (вывозе) товаров (вагонов) по форме 016?

КПН с нерезидента

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан, кроме финансового лизинга, признается доходами нерезидента из источников в РК.

На основании пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в РК облагаются КПН у источника выплаты, определенного применением ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса.

В соответствии с положениями статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту.

Вывод:

Следовательно, доход нерезидента от сдачи в аренду ж/д вагонов признается доходами нерезидента из источников РК, в связи с чем, у организации возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты по ставке 20%, а также представлению в налоговый орган отчетности по форме 101.04.