Найти
<< Назад
Далее >>
0
0
Два документа рядом (откл)
Распечатать
Копировать в Word
Скрыть комментарии системы
Информация о документе
Информация о документе
Поставить на контроль
В избранное
Посмотреть мои закладки
Скрыть мои комментарии
Посмотреть мои комментарии
Увеличить шрифт
Уменьшить шрифт
Корреспонденты
Респонденты
Сообщить об ошибке

Каков порядок налогового учета реализации фиксированных активов при применении СНР? (А. Калденбергер, 3 сентября 2020 г.)

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий

Каков порядок налогового учета реализации фиксированных активов при применении СНР?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 3 сентября 2020 г.)

 

ТОО, на упрощенном режиме налогообложения, состоит на учете по НДС, с 2005 года имело на балансе основные средства (краны). В 2020 году произошла реализация основных средств (краны) и возник доход от реализации ОС (фиксированных активов), который согласно НК не отражается в форме 910.00, а подлежит отражению в общеустановленном порядке. Следовательно, нужно сдать форму 100.00 «Декларация по КПН» (заполнять приложение 100.02 «Вычеты по фиксированным активам»), отразить в ней доход от реализации ОС по налоговому учету? Нужно заполнить приложение 100.02, отразить в нем все стоимостные балансы по группам, показать выбытие ОС и стоимостные балансы на конец. Как в данном случае сформировать стоимостной баланс группы на начало периода, если раньше никогда форма 100.00 не представлялась и соответственно не велся налоговый учет по фиксированным активам? С какого момента нужно вести учет/начать вести налоговый учет по фиксированным активам в данном случае? Есть ли другие способы перевода основных средств в товар согласно МСФО?

 

В условиях МСФО основные средства, предназначенные для продажи, переводятся в долгосрочные активы, предназначенные для продажи (счет 1510 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи») в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Но это делается заранее, когда принято решение о продаже ОС и выполнены все условия для такого перевода согласно МСФО (IFRS) 5, но не на дату реализации.

В таком случае, на дату перевода составляются проводки:

Д-т счета 1510, К-т счета 2410,

Д-т счета 2420, К-т счета 2410.

Далее, в налоговом учете, при реализации таких долгосрочных активов, предназначенных для продажи, нужно руководствоваться статьей 228 Налогового кодекса, согласно которой:

Доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;

К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи;

По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, приростом признается по каждому активу:

1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Вы можете купить этот документ
Как купить документ?
1200 тг