Можно ли взять на вычеты стоимость путевки для директора с семьей, приобретенной за счет организации? (Т. Иванова, 25 сентября 2019 г.)

Можно ли взять на вычеты стоимость путевки для директора с семьей, приобретенной за счет организации?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 25 сентября 2019 г.)

Директор вместе со своей семьей за счет организации брал путевку в Турцию. Туристическая фирма выставила акт на полную сумму нашей оплаты за путевку и счет-фактуру за комиссионное вознаграждение. Какую сумму можно брать на вычет по КПН, как правильно оформить? Путевка стоимостью 981 000 тенге, комиссионное вознаграждение 63 037тенге. Какие документы нужно иметь, чтобы взять данные суммы на вычет по КПН?

На основании пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 322 настоящего Кодекса;

доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

Следовательно, расходы, оплаченные за путевку в Турцию за директора и его семью (98 1000 тенге + 63 037 тенге), являются доходом работника и подлежат налогообложению у источника выплаты. Основанием для исчисления налогов будет являться бухгалтерская справка с приложением подтверждающих документов: Акт, счет-фактура, документы об оплате.

Согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Доход, начисленный работнику, в том числе в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений является объектом начисления:

ИПН - по ставке 10 процентов (статьи 322, 323, 324 Налогового кодекса);

СН - по ставке 9,5 процентов (подпункт 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса);