Можно ли брать на вычеты затраты на ремонт, модернизацию и прочие расходы по арендованному имуществу? (Г. Шахворостова, 18 февраля 2021 г.)

Можно ли брать на вычеты затраты на ремонт, модернизацию и прочие расходы по арендованному имуществу?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 18 февраля 2021 г.)

Организация взяла в долгосрочную аренду нефтебазу. Согласно МСФО 17 нельзя брать на вычеты затраты, связанные с эксплуатацией арендованных ОС. Если взять в доверительное управление поможет ли это, можно ли брать на вычеты по налоговому учету затраты на ремонт, модернизацию и прочие расходы?

Для начала следует отметить, что бухгалтерский учет арендованного имущества с 1 января 2019 года осуществляется в соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда», при этом МСФО (IАS) 17 «Аренда» утратил свою силу. В соответствии с новым стандартом арендаторы должны признавать в бухгалтерском учете право на использование арендованного актива и финансовые обязательства по выплате арендных платежей, за исключением активов по договорам краткосрочной аренды. То есть с началом применения МСФО (IFRS) 16 арендаторы отражают все активы, поступившие по договорам долгосрочной аренды основных средств в своем бухгалтерском балансе на счете 2440 - «Право пользования активом».

Вместе с тем налоговый учет арендованных основных средств, а также налоговые обязательства по арендованным основным средствам устанавливаются Налоговым кодексом.

Согласно подпункту 17 пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса арендатор не признает фиксированными активами имущество, полученное во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), которое учитывается в бухгалтерском учете после получения по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов. Исключение составляет только имущество, полученное по договору лизинга, - такое имущество признается лизингополучателем (арендатором) фиксированными активами.