Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 апреля 2022 года на вопрос от 5 апреля 2022 года № 733835 (dialog.egov.kz) «О представлении расчета авансовых платежей по КПН по ф. 101.02»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 апреля 2022 года на вопрос от 5 апреля 2022 года № 733835 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

В соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 305 Налогового кодекса:

5. Сумма авансовых платежей: 3) после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) настоящего пункта. 4) после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях: если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю; указанном в пункте 4 настоящей статьи, - в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов; продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

7. Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Вопрос: Может ли Компания после представления ФНО 100.00 за 2021 год, представить очередную ФНО 101.02 за 2022 год с меньшей суммой АП по КПН после декларации, в связи с ухудшением ситуации в компании, и затем в конце декабря 2022 года сдать дополнительную на разницу? Или в обязательном порядке, как указано в декларации?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 305 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 данной статьи, в порядке, определенном данной статьей исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса:

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей данной статьи – авансовые платежи до декларации);

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей данной статьи – авансовые платежи после декларации).