Вправе ли организации социальной сферы осуществлять иную деятельность? (Д. Пак, 1 апреля 2021 г.)

Вправе ли организации социальной сферы осуществлять иную деятельность?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 1 апреля 2021 г.)

ТОО осуществляет деятельность в соц. сфере оказывает мед. услуги, уменьшает КПН на 100% при соблюдение условий пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса. ТОО хочет получить лицензию на осуществления розничной продажи лекарственных средств (открыть аптеки в своих мед. центрах), данный вид деятельности не относится к социальной сфере и не подлежит уменьшению КПН на 100%. Какие налоговые риски возникнут по КПН и НДС? Необходимо ли вести раздельный учет по данным видам деятельности?

Статья 290 Налогового кодекса определяет налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере.

В соответствии с пунктом 1 данной статьи налогоплательщики, являющиеся организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Согласно пункта 2 данной статьи к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности, в том числе оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности.

При этом пунктом 5 статьи 290 Налогового кодекса установлено, что при нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Вывод:

Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, вправе осуществлять иную деятельность и данное не влечет налоговых рисков, как таковых, но для правомерного уменьшения суммы, исчисленного корпоративного подоходного налога в общеустановленном порядке на 100 процентов, не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций, должно состоять из доходов, полученных (подлежащих получению) от осуществления видов деятельности, установленных в части второй пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса, а также доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам.