Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 октября 2020 года на вопросы от 28 сентября 2020 года № 644001 и от 29 сентября 2020 года № 643998/2 (dialog.egov.kz) «О налогообложении ИПН присужденной судом суммы компенсации морального вреда работнику»

Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 октября 2020 года на вопросы от 28 сентября 2020 года № 644001 и от 29 сентября 2020 года № 643998/2 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Поводом для обращения к Вам послужило следующее. Экибастузским городским судом Павлодарской области (далее - Суд) вынесено решение, согласно резолютивной части данного решения с работодателя подлежит взысканию в пользу работника в возмещении морального вреда 2 000 000 (два миллиона) тенге к выплате».

Согласно п.п. 42) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса Республики Казахстан, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):

42) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда. Таким образом, из доходов физического лица сумма морального вреда не исключается.

В соответствии с п.п. 17) ст. 321 НК, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов: 17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

В свою очередь, п. 1 ст. 350 НК РК определено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в п.п. 1) - 12) и 17) ст. 321 НК РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно п. 1 ст. 320 НК РК, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

С учетом вышеизложенного, просим Вас дать разъяснения по следующим вопросам:

1) является ли присужденная Судом сумма в размере 2 000 000 тенге доходом работника в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан?

2) Подлежит ли присужденная Судом сумма в размере 2 000 000 тенге обложению индивидуальным подоходным налогом в размере 10 %?

3) В случае положительного ответа на вышеуказанные вопросы, кто должен произвести уплату индивидуального подоходного налога (работодатель или работник) и из каких средств (работник из взысканных 2 000 000 млн. или работодатель оплатит из собственных средств) будет удерживаться индивидуальный подоходный налог?

4) Правомерны ли действия работодателя по удержанию с суммы возмещения морального вреда в размере 2 000 000 тенге, согласно судебного решения, суммы индивидуального подоходного налога в размере 10 % (200 000 тенге) и выплаты работнику суммы возмещения морального вреда за вычетом индивидуального подоходного налога в размере 1 800 000 тенге?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.