Единый платеж с ФОТ: на рассмотрении изменения в Налоговый кодекс (28.12.2021)

28.12.2021

Единый платеж с ФОТ: на рассмотрении изменения в Налоговый кодекс

На портале egov.kz «Открытые НПА» опубликован Консультативный документ регуляторной политики к проекту Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», который будет находиться на публичном обсуждении до 17 января 2022 года.

1. Основания разработки Консультативного документа регуляторной политики:

Первое. Основанием разработки Консультативного документа регуляторной политики (далее – КДРП) является Послание Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2021 года «Единство народа и системные реформы – прочная основа процветания страны» (далее – Послание).

Так, в данном Послании поручено нагрузку на фонд оплаты труда сделать более понятной и простой.

Внедрить для микро-и малого предпринимательства бизнеса единый платеж с фонда оплаты труда со снижением суммарной нагрузки с 34% до 25%.

На сегодняшний день существует пять различных налогов и платежей на фонд оплаты труда (далее – ФОТ). То есть с заработной платы работника удерживаются индивидуальный подоходный налог у источника выплаты (ИПН), обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на обязательное социальное медиционское страхование (ОСМС), а также работодателями уплачиваются отчисления на ОСМС, социальные отчисления (СО) и социальный налог (СН).

Номинальная нагрузка на ФОТ составляет 33,5% (в 2022 году составит 34,5%).

Данная номинальная нагрузка расчитана в общеустановленном порядке налогообложения. При этом, номинальная нагрузка в специальных налоговых режимах разная.

Следует отметить, что отсутствует единый объект налогообложения. Объекты по платежам отличаются. Также, один вид платежа исчисляется по-разному в разных налоговых режимах.

Существуют разные способы исчисления: ИПН, ОПВ и взносы на ОСМС удерживаются с дохода работника, а СН, СО в ГФСС и отчисления на ОСМС начисляются работодателем дополнительно от заработной платы.

Кроме того, процесс перечисления социальных платежей является достаточно трудоемким, так по каждому платежному поручению необходимо формировать список с разбивкой по каждому работнику.

При этом расходы налогоплательщиков при перечислении социальных платежей увеличиваются на сумму комиссии банков.

Утверждение единого платежа с фонда оплаты труда позволит снизить нагрузку на работодателей, сократить трудозатраты налогоплательщиков, оптимизировать расходы на комиссии банков, а также минимизировать ошибки при формировании платежных списков.

При этом единая ставка заменит громоздкую систему вычетов и корректировок и будет автоматически распределяться по фондам и в соответствующий бюджет.

Сумма единого платежа будет распределяться по фондам и бюджету по механизму единого совокупного платежа.

Второе. Во исполнение пункта 2 Протокола заседания Консультационного совета по вопросам налогообложения от 22 июня 2021 года № Д-3891//Б-386 «в целях исчисления НДС оборотом по реализации лотерейных билетов, квитанций и иных документов признается положительная разница между выручкой от реализации лотерейных билетов, квитанций и иных документов и выплаченными участникам лотереи выигрышами, а также невостребованными выигрышами, подлежащими зачислению в бюджет в виде неналогового платежа».

Третье. 30 апреля текущего года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам туристской деятельности» (далее – Закон).

В рамках данного Закона внесены поправки в статью 38 Закона Республики Казахстан «Об особо охраняемых природных территориях» - средства природоохранных учреждений также формируются за счет:

- взимания платы за въезд автомобильного транспортного средства на территорию природоохранных учреждений;

- взимания платы с туристов, за исключением платы с пенсионеров, инвалидов, ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий на территории других государств, ветеранов, приравненных по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, ветеранов труда, детей дошкольного возраста.

В связи с чем необходимо внести соответствующие изменения в статьи 590 и 591 Налогового кодекса Республики Казахстан.

За использование особо охраняемых природных территорий взимается плата с пешехода и автомобильного транспорта.

Четвертое. Стимулирование развития практики создания благотворительных фондов и их функционирования на территории Республики Казахстан.

Пятое. В своем послании Глава государства также отметил о важности реализации потенциала агропромышленного комплекса и горизонтальной кооперации без которой не может быть речи о развитии сельского хозяйства, высокой производительности и качестве продукции.

Пунктом 6 протокола семинара-совещания от 24 сентября 2020 года в городе Шардаре Туркестанской области по вопросу развития рыбного хозяйства с участием Премьер-Министра Республики Казахстан Министерству национальной экономики Республики Казахстан совместно с министерствами финансов, экологии, геологии и природных ресурсов, сельского хозяйства поручено рассмотреть вопрос предоставления субъектам рыбного хозяйства, занимающихся переработкой рыбы, льгот на 70 % от налога на добавленную стоимость.

Кроме того Президентом Республики Казахстан по итогам поездки в Мангистаускую область по вопросам социально-экономического развития Мангистауской области на 2021 - 2025 годы Протоколом совещания от 22 сентября 2021 года № 21-01-7.17 Министерству экологии, геологии и природных ресурсов Республики Казахстан совместно с министерствами национальной экономики, финансов и акиматом Мангистауской области поручено создать благоприятные условия для открытия предприятий по выращиванию и переработке рыбы с предоставлением земельных участков, инженерной инфраструктуры и продвижения продукции на местном и международном рынках.

Шестое. В послании Президентом Республики Казахстан отмечено о развитии науки как о важнейшем приоритете развития страны. Для решения накопившихся проблем в этой сфере нужно до конца года внести изменения в законодательство.

В целом перед казахстанским образованием и наукой стоит масштабная, неотложная задача - не просто поспевать за новыми веяниями, а быть на шаг впереди, генерировать тренды.

В действующем Налоговом кодексе Республики Казахстан отсутствуют ставки платы за пользование видами животных, внесенных в Перечень редких и находящихся под угрозой исчезновения видов животных, что негативно отражается на качестве развития отраслевой науки в исследования по оценке состояния рыбных ресурсов. Ученые не имеют возможность извлекать из природной среды и изучать виды рыб, находящихся под угрозой исчезновения, для рекомендации в части улучшения их среды обитания и других условий восстановления их численности.

По сути, научные исследования краснокнижных рыб являются неотъемлемой частью мер по сохранению водных биологических ресурсов и напрямую влияют на потенциал развития рыбопромышленной отрасли, обеспеченность рыбопосадочным материалом предприятий воспроизводственного комплекса, обеспеченность рыбоперерабатывающих предприятий сырьем.

Седьмое. Поручения Руководителя Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан Койшыбаева Г.К. от 21 декабря и 31 декабря 2020 года № 23-6/7193зп, о проработке проекта заключения Правительства по законопроекту «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования законодательства в области миграции населения», инициированному депутатами Мажилиса Парламента, в части увеличения количества страниц паспорта гражданина Республики Казахстан до 48 листов для часто выезжающих за рубеж и уменьшения государственной пошлины за паспорта для детей до 16 лет с 8 МРП до 4 МРП, а также увеличения государственной пошлины за выдачу удостоверений личности в связи с их утратой, допущенной повторно в течение года со дня первичной утраты до 1 МРП.

В связи с чем необходимо внести соответствующие изменения в статью 615 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Кроме того, в документе на рассмотрение вынесены следующие проблемные вопросы и предложения по их решению:

2. Описание проблемы, для решения которой требуется законодательное регулирование.

3. Предлагаемые пути решения описанной проблемы.

4. Рассмотренные альтернативные пути решения проблемы (если проводился анализ возможных альтернатив).

5. Целевые группы для публичного обсуждения.

6. Способы уведомления целевых групп.

7. Способ публичного обсуждения.

8. Анализ текущей ситуации, международного опыта и предлагаемых механизмов регулирования.

9. Индикаторы измерения проблемы и ожидаемые результаты.

К проекту документа авторизованные пользователи могут оставлять свои рекомендации, замечания, пожелания.

Источник: ИС «Параграф»