Как исчисляются пенсионные взносы ИП по упрощенной декларации? (К. Рахманов, 19 октября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ИСЧИСЛЯЮТСЯ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ИП ПО УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?

ИП сдает 910.00 форму, за 1 месяц его доход - 120 000 тг., за 6 месяцев - 720 000 тг. ИП сдает отчет, указал от дохода 10%, доход для исчисления ОПВ - 72 000 тг., от 10% к уплате ОПВ - 7200 тг. Теперь из налогового комитета ИП уведомление получил, что у него долг 7200 тг. за ОПВ. Когда оплатил, указал не 6 месяцев, а июнь месяц 7200 тг. А за директора ОПВ и соцналог за полгода не оплачены. ОПВ и соцналог, МЗП каждый месяц надо как ТОО или можно на 6 месяц сразу заплатить после отчетов?

Согласно пункту 3 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от семидесятипятикратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Заявляемый доход может быть по усмотрению ИП, но должен быть в пределах от 1 МЗП и 75 МЗП. То есть, за месяц ОПВ должны быть не менее 10% от МЗП в сумме 21364 тенге: 21 364 тенге × 10% = 2 136 тенге. За полугодие минимальная сумма ОПВ составит 2136 тенге × 6 месяцев = 12 816 тенге.

Суммы ОПВ оплачиваются до 25 августа за первое полугодие 2015 года согласно пункту 6 статьи 24 данного закона и статье 437 Налогового кодекса.

Можно рекомендовать сдать дополнительную декларацию по сумме ОПВ, чтобы она соответствовала закону «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». В данном случае уведомление налогового органа о недоимке по ОПВ в сумме 72 000 тенге, скорее всего, не связано с оплатой, при оплате можно указать один месяц июнь, или разбить сумму ОПВ на 6 месяцев с января по июнь, но в лицевом счете налогового органа сумма оплаты отражается одной суммой, и разбивка по месяцам не имеет значения для возникновения или оплаты недоимки, значение имеет только номинальная сумма оплаты ОПВ.

Можно предположить, что недоимка в сумме 7200 тенге возникла, потому что сумма оплаты могла быть зачислена по месту жительства (регистрации) физического лица (ИП), а сам ИП зарегистрирован в другом налоговом органе. В таком случае у ИП будет недоимка в одном налоговом органе по ОПВ, и переплата по ОПВ в другом налоговом органе. В таком случае можно сдать дополнительные декларации формы 910.00, указав в одной из них суммы с минусом по ОПВ, в другой суммы по ОПВ с плюсом в разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)» в строке код органа государственных доходов по месту нахождения и код органа государственных доходов по месту жительства.

Если в декларации формы 910.00 не указаны суммы социального налога, то необходимо подать дополнительную отчетность с указанием суммы налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

Поэтому социальный налог уплачивается до 25 августа за первое полугодие 2015 года, и оплачивать налог помесячно нет необходимости. Социальные отчисления также оплачиваются до 25 августа за первое полугодие 2015 года.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.