Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 мая 2022 года на вопрос от 11 мая 2022 года № 738833 (dialog.egov.kz) «О налогообложении доходов дистанционного сотрудника-нерезидента, трудовая деятельность которого осуществляется по месту жительства в России»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 мая 2022 года на вопрос от 11 мая 2022 года № 738833 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу разъяснить следующий вопрос по применению налогового законодательства Республики Казахстан:

между Физическим лицом – резидентом Российской Федерации (Работник) и Компанией (Работодатель) заключен индивидуальный трудовой договор, в соответствии с которым Работник обязуется лично выполнять определенную трудовую функцию по технической поддержке и доработкам в программном обеспечении, принадлежащем Работодателю, и соблюдать трудовой распорядок, а Работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым Кодексом, законами, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и актами Работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать Работнику заработную плату.

Трудовая функция выполняется Работником дистанционно по месту жительства Работника – в Российской Федерации с применением в процессе трудовой деятельности информационно-коммуникационных технологий. На территории Казахстана Работник не пребывает ни временно, ни постоянно.

Имеет ли право Компания (Работодатель) применить освобождение от налогообложения индивидуальным подоходным налогом доходов работника в виде заработной платы на основании Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал при соблюдении требований статьи 666 Налогового кодекса Республики Казахстан?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно подпункту 20) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, признается доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

В соответствии с пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме дохода физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса: