Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2022 года на вопрос от 26 февраля 2022 года № 728900 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по КПН и НДС при заключении контракта с Польшей на покупку сухого молока»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2022 года на вопрос от 26 февраля 2022 года № 728900 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ТОО хочет заключить контракт с Польшей на покупку сухого молока, доставка входит в стоимость товара,

Вопросы:

1) возникает ли 5% международная перевозка при доставке ЖД? Можно ли применить конвенцию при наличии сертификата резидества?

2) сухое молоко освобождается от уплаты НДС?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает, что из представленной Вами информации не представляется возможным дать объективный ответ.

В рассматриваемом случае не ясны условия и предмет договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в письме.

По корпоративному подоходному налогу

В соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» доход от оказания услуг по международной перевозке признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В целях раздела 19 Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях указанного раздела не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан; транспортировка товаров по магистральным трубопроводам.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 процентов, если иное не установлено пунктами 2 и 3 данной статьи.