Будет ли возможным начисление налоговыми органами штрафа в размере 40% от суммы превышения КПН над авансовыми платежами, сложившейся по причине признания поставщика лжепредприятием? (И. Смурыгина, 17 августа 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

БУДЕТ ЛИ ВОЗМОЖНЫМ НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ШТРАФА В РАЗМЕРЕ 40% ОТ СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ КПН НАД АВАНСОВЫМИ ПЛАТЕЖАМИ, СЛОЖИВШЕЙСЯ ПО ПРИЧИНЕ ПРИЗНАНИЯ ПОСТАВЩИКА ЛЖЕПРЕДПРИЯТИЕМ?

На предприятие пришло уведомление о том, что поставщик признан лжепредприятием, и доначислили НДС и КПН на обороты, полученные от данного поставщика. После корректировки КПН превысил более 25% от авансовых платежей. Будет ли начислен штраф в размере 40% от суммы превышения КПН над авансовыми платежами?

Нормативные положения. В соответствии с пунктом 3 статьи 278 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» (далее - КоАП) установлено, что превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20%, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога.

Суммой фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период является итоговая сумма исчисленного корпоративного подоходного налога, которая подлежит отражению в строке 100.00.040 декларации по корпоративному подоходному налогу. При этом сумма переплаты по корпоративному подоходному налогу не учитывается для определения суммы превышения.

В сложившейся ситуации превышение суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных компанией авансовых платежей произошло по причине признания контрагента-поставщика лжепредприятием.