Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 ноября 2022 года на вопрос от 15 ноября 2022 года № 759243 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от налога на прибыль, удерживаемого у источника выплаты, к выплате промежуточных дивидендов нерезиденту за 2022 год»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 ноября 2022 года на вопрос от 15 ноября 2022 года № 759243 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Согласно п.9 ст. 645 НК РК в редакции, действующей до 31.12.2022 года, положения об освобождении дивидендов при условии владения долями (акциями), по которым выплачиваются дивиденды, применяются (наравне с другими условиями, изложенными в п. 9 ст. 645 НК РК) к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом.

Согласно разъяснениям Минфина под доходом, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом, понимается

• сумма положительного НОД (больше ноля) уменьшенного на сумму исчисленного с данного НОД корпоративного подоходного налога (Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 января 2022 года на вопрос от 29 декабря 2021 года № 721100),

• налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса, минус сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной пунктами 1 или 2 статьи 313 Налогового кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса (Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 августа 2022 года на вопрос от 27 июля 2022 года № 748984).

Товарищество является плательщиком корпоративного подоходного налога (далее – КПН).

Согласно ст. 302 НК РК корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период, при этом, согласно ст. 305, 306 НК РК в течение года уплачиваются авансовые платежи по КПН с учетом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Учредителями Товарищества являются иностранные юридические лица, владеющие долями более 3 лет.

Учредители Товарищества на основании финансовой отчетности, составленной за 9 месяцев 2022 года, приняли решение о распределении части прибыли в виде дивидендов (промежуточная выплата дивидендов соответствует действующему законодательству РК - п.4 ст. 19 Закона о бухгалтерском учете в РК, ст. 40 Закона о Товариществах с ограниченной ответственностью в редакции, действующей с 2019 года), в связи с чем Товарищество должно произвести выплату в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода (п.2 ст. 40 Закона о ТОО).

При этом сумма прибыли, подлежащая распределению, не превышает сумму налогооблагаемого дохода за 9 месяцев 2022 года (разница между совокупным годовым доходом и вычетами, исчисленными за 9 месяцев 2022 года), уменьшенного на причитающийся КПН.