Какие налоги и отчисления уплачиваются с компенсации при сокращении штата? (Д. Жорокпаева, 21 мая 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоги и отчисления уплачиваются с компенсации при сокращении штата?
(Д. Жорокпаева, специалист по вопросам труда и заработной платы, 21 мая 2025 г.)

В поликлинике упразднено отделение службы скорой помощи.

Изменено штатное расписание, нескольких работников пришлось уволить (сократить) в связи с сокращением должности.

За какой период нужно произвести расчет компенсации при сокращении должности?

Облагается ли налогами данная компенсация?

Согласно статье 131 Трудового кодекса работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц в следующих случаях:

1) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя - юридического лица либо прекращения деятельности работодателя - физлица;

2) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников;

3) при расторжении трудового договора по инициативе работника в случае неисполнения работодателем условий трудового договора.

Расчет суммы компенсации производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 30 ноября 2015 года № 908:

исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда, за исключением среднемесячного заработка, определенного в целях возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина согласно Гражданского кодекса.

При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, указанные в приложении к данным Правилам.

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события исходя из баланса рабочего времени при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Во всех случаях средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде.

Согласно подпункту 22) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством РК в виде компенсационных выплат при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством РК.

Таким образом, только компенсационная выплата в связи с сокращением штата работников, выплачиваемая государственной организацией, не облагается ИПН.