Имеет ли право ТОО на ОУР, плательщик НДС, занимающееся производством хлеба, применить статью 411 Налогового кодекса? (Г. Умрихина, 24 августа 2022 г.)

Имеет ли право ТОО на ОУР, плательщик НДС, занимающееся производством хлеба, применить статью 411 Налогового кодекса?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 24 августа 2022 г.)

ТОО (ОУР) занимается арендой торговой площади и производством хлеба. По НДС пропорциональный метод отнесения в зачет. Может ли ТОО применить ст. 411 НК по дополнительной сумме НДС, относимого в зачет? Если перейти на раздельный метод, но с начала следующего года, то есть с 01.01.2023 года?

Проводка по дополнительной сумме НДС 1421/6280, тогда НДС уменьшается, но увеличивается доход и соответственно КПН?

Согласно пункту 1 статьи 411 Налогового кодекса, следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС:

1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

2) юридические лица - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

производство мяса и мясопродуктов;

переработка и консервирование фруктов и овощей;

производство растительных и животных масел и жиров;

переработка молока и производство сыра;

производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;

производство готовых кормов для животных;

производство хлеба;

производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

производство продуктов крахмалопаточной промышленности;

переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;

подготовка хлопчатобумажного волокна, хлопка-волокна;

переработка рыбы живой;

производство дрожжей;

производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

производство сахара из сахарной свеклы.

Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.

В Декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.