По каким курсам учитываются авансовые платежи от нерезидента РК за оказание услуг? (Г. Умрихина, 6 апреля 2022 г.)

По каким курсам учитываются авансовые платежи от нерезидента РК за оказание услуг?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 6 апреля 2022 г.)

ТОО, резидент РК получал авансовые платежи в валюте EUR (счет 3510, немонетарный) от компании - нерезидента РК за посреднические услуги. В 2018 году образовалась кредиторская задолженность (счет 3510, немонетарный), которую ТОО хочет признать как сомнительную задолженность и списать на доход. На счете 3510 были поступление авансов и реализация услуг. На счете 3510 учитывать курсовую разницу при получении аванса? Учитывать курсовую разницу при реализации? Учитывать курсовую разницу на 31.12.ХХХХ?

Какими проводками закрыть сомнительную кредиторскую задолженность и курсовую разницу на дату списания?

Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Поэтому курсовая разница определяется в соответствии с МСФО и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета.

МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» определено, что при первоначальном признании операции, предполагающей расчет в иностранной валюте, применяется текущий рыночный курс обмена валют на дату совершаемой операции для учета сделок в тенге.

Курсовая разница – разница, возникающая при пересчете определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов.

Монетарные статьи – единицы имеющейся в наличии валюты, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц

На основании пункта 16 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов:

неотъемлемой характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязанность предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц;

неотъемлемой характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязанность предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц.

Предоплата за услуги в целях бухгалтерского учета признается немонетарной статьей. И согласно пункту 23 МСФО (IAS) 21 оценивается по исторической стоимости в иностранной валюте, пересчитывается по обменному курсу на дату операции.

На каждую отчетную дату:

монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия, т. е. по текущему обменному курсу на конец отчетного периода;

немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции;

немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу на дату определения справедливой стоимости.