Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО У КОМПАНИИ ПО УПЛАТЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПРЕДСТАВЛЕНИЮ РАСЧЕТОВ ПО ФОРМАМ 101.01 И 101.02 В 2015 И 2016 ГОДАХ, ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УБЫТКА?
Доход предприятия в 2014-2015 гг составляет свыше 1400 000 000 тенге, за 2013 составил 339 400 000 тенге. Расчет по авансовым платежам не представляли. За какой год делать расчет по ф. 101.01 и 101.02, нужно ли представлять расчет после сдачи декларации по ф. 101.03. Приведите пожалуйста пример, как правильно заполнить ф. 101.01 и 101.02, если нужно 101.03 Нужно ли было сдавать ф.101.01.в январе за 2015 год, если из-за валютных операций у компании в 2014 году были убытки в сумме 7 500 300 тенге
Положения Налогового кодекса. На основании подпункта 1) пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период: 1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году. Таким образом, по отношению к 2015 году, предшествующим предыдущему будет являться 2013 год. В 2013 году, размер МРП составлял 1 713 тенге. Соответственно, 325000-кратный размер МРП в 2013 году составлял 562 575 000 тенге (1 731 МРП в 2013 × 325 000). При этом как видно из положений данного подпункта, учитываются корректировки СГД, определенные в статье 99 Налогового кодекса, то есть, убытки при подсчете данного показателя не берутся во внимание. Вывод. На основании этого, так как по итогам 2013 года, совокупный годовой доход вашей компании, полагаю с учетом корректировок, составил 339 400 000 тенге, что меньше, чем 562 575 000 тенге (325000-кратный размер МРП в 2013г.), следовательно, у вашей компании не возникает обязательств по предоставлению в 2015 году расчета по форме 101.01 до сдачи декларации по КПН и, как следствие, расчета по форме 101.02 после сдачи Декларации по КПН. При этом, если, по итогам 2014 года, СГД с учетом корректировок составил 1 400 000 000 тенге, что превышает 601 900 000 тенге (325 000-кратный размер МРП в 2014г. -1 852 х 325 000), следовательно, в 2016 году, у вашей компании возникнет обязательство по предоставлению в налоговые органы расчета 101.01 до сдачи декларации по КПН по итогам 2015 года и расчета по форме 101.02 после сдачи Декларации по КПН за 2015 год. Сроки предоставления указанных расчетов и порядок исчисления и уплаты авансовых платежей, установлены пунктами 3-6 статьи 141 Налогового кодекса. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 2000 тг
|