Облагается ли материальная помощь физическому лицу в иностранной валюте от нерезидента какими-либо налогами? (Г. Шахворостова, 13 ноября 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА КАКИМИ-ЛИБО НАЛОГАМИ?

Юр. лицо нерезидент гражданин Ташкента оказывает материальную помощь физ. лицу гражданину РК на его личную карточку в долларах в пределах двадцати тысяч. Облагается ли данная сумма какими либо налогами и на основании чего физ. лицо может ее получить?

В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.

Порядок проведения платежей и переводов денег по валютным операциям утвержден Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 154 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан» (далее - Правила).

Согласно пункту 7 Правил при проведении платежа и (или) перевода денег по валютной операции через уполномоченный банк резидент (нерезидент), являющийся отправителем или получателем денег, представляет в уполномоченный банк следующие документы:

1) документ, удостоверяющий личность (для физических лиц);

…..

4) валютный договор (оригинал или его копия);

5) регистрационное свидетельство, свидетельство об уведомлении, в предусмотренных Правилами случаях.

Представление валютного договора обязательно для платежа и (или) перевода денег по валютной операции, в отношении которого определены требования регистрации, уведомления или получения учетного номера контракта. В иных случаях при проведении платежа и (или) перевода денег по банковскому счету резидента и нерезидента в сумме, равной или не превышающей десять тысяч долларов США в эквиваленте, представление документов, предусмотренных подпунктом 4) пункта 7 Правил, не требуется, если:

1) отправителем (получателем) денег является нерезидент или физическое лицо-резидент;

2) отправителем (получателем) денег является юридическое лицо-резидент и отправитель (получатель) денег письменно подтвердил, что данный платеж и (или) перевод денег не связан с осуществлением валютной операции, требующей получения регистрационного свидетельства, свидетельства об уведомлении, учетного номера контракта.

При поступлении в пользу резидента денег по валютной операции, по которой требуется регистрационное свидетельство, уполномоченный банк извещает резидента о необходимости представления регистрационного свидетельства и зачисляет поступившие деньги на банковский счет резидента только после представления им указанного документа.

Платеж и (или) перевод денег по валютной операции резидента (нерезидента) с использованием платежной карточки, выпущенной уполномоченным банком, осуществляется без предварительного представления в уполномоченный банк документов, указанных в пункте 7 Правил. Если Правилами не предусмотрено иное, указанные документы представляются по запросу уполномоченного банка или Национального Банка.

В случае отсутствия у физического лица-отправителя (получателя) денег возможности представления валютного договора, уполномоченный банк проводит платеж и (или) перевод денег по валютной операции только при указании отправителем (получателем) денег цели такого перевода и наличии совершенной или подтвержденной им записи:

1) разрешающей уполномоченному банку представление информации о данном платеже и (или) переводе денег в правоохранительные органы Республики Казахстан и Национальный Банк по их требованию;

2) подтверждающей, что данный платеж и (или) перевод денег не связан с осуществлением физическим лицом валютной операции, требующей получения регистрационного свидетельства, свидетельства об уведомлении, учетного номера контракта (для физических лиц-резидентов);

3) подтверждающей, что данный платеж и (или) перевод денег не связан с предпринимательской деятельностью физического лица (при переводе денег без открытия банковского счета в уполномоченном банке).

Данное положение не распространяются на платежи и (или) переводы денег по банковскому счету физического лица, осуществляемые с использованием платежной карточки уполномоченного банка.

Уполномоченный банк ежемесячно представляет в центральный аппарат Национального Банка отчет, содержащий информацию о платеже и (или) переводе денег по валютной операции либо снятии наличных денег с банковского счета физическими лицами, проведенном с использованием платежной карточки уполномоченного банка, если сумма такого платежа и (или) перевода денег либо такого снятия превысила десять тысяч долларов США в эквиваленте.

Физические лица без ограничений снимают (зачисляют) наличную иностранную валюту со своих банковских счетов (на свои банковские счета) в уполномоченных банках.

Итак, согласно Правилам, при зачислении на платежную карточку физического лица валютного перевода свыше десяти тысяч долларов, уполномоченный банк или Национальный банк вправе запросить необходимые документы для получения информации о цели перевода.

Что касается налогообложения валютного перевода, то в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан. То есть поступления валютных денежных средств признаются доходом физического лица и подлежат налогообложению ИПН по ставке 10%.

Физическое лицо-резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса декларации по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица - резиденты, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан.

Согласно статье 186 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.