Как поступить с товаром при снятии с учета по НДС? (Г. Дорошева, 15 июля 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ПОСТУПИТЬ С ТОВАРОМ ПРИ СНЯТИИ С УЧЕТА ПО НДС?

В ТОО ( ТОО субподрядчик) остаток материалов на 62 500млн тенге( товары приобретенные с НДС и без НДС), деятельности нет. На лицевом счете НДС к зачету 3 403 млн.т. Заказчик не подписал акты вып. работ в2011г. и не можем его найти и заставить это сделать. Работы фактически сделаны. но с недоработками. Как  лучше сделать для снятия с учета по НДС? Если снять  с учета. то остатки товаров будут облагаемым оборотом и значит ли это что нужно будет доплачивать 4097млн.т НДС в бюджет? А если  реализовать эти товары заказчику (хотя бы товары спишем) за полцены. Понесем убытки и частично рассчитаемся с заказчиком. Не возникнет ли недоразумений с налоговым комитетом. Предложите варианты. так как все равно нас снимут с учета по НДС. т.к. нет деятельности. Как отразить в декларации по НДС и КПН обороты.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость являются облагаемым оборотом.

Соответственно, при наличии остатков ТМЗ на сумму 62 500 тыс.тенге, при отсутствии основных средств, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, начисленный НДС составит 7 500 тыс. тенге

Таким образом, при снятии лица с регистрационного учета по НДС, лучшим вариантом было бы отсутствие таких объектов учета на балансе, если это не препятствует дальнейшей предпринимательской деятельности.

Стоимость реализации активов, как и оказания услуг, на внутреннем рынке определяется соглашением сторон сделки и не контролируется налоговыми органами (п.1ст.238 Налогового кодекса РК)