Возникает ли КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента по международной авиаперевозке? (В. Зубку, 19 апреля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ВОЗНИКАЕТ ЛИ КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ АВИАПЕРЕВОЗКЕ?

Компания закупает товар в России (Санкт-Петербург - Алматы) на условиях FCA. В договоре поставки не прописывается «что расходы по доставке включаются в стоимость товара». Соответственно, доставка груза осуществляется через третьих лиц. В марте поставку осуществила российская авиакомпания, которая предоставила акты выполненных работ и счет-фактуру. Возникает ли в данном случае НДС за нерезидента и КПН по международной авиаперевозке?

КПН у источника выплаты.

Положения Налогового кодекса. На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке.

Международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:

перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан.

Комментарии. Отсюда следует, что перевозка товара воздушным судном с территории России на территорию Казахстана является международной перевозкой.