Кредиторская задолженность при расторжении договора аренды: прочий доход по окончании года или сомнительная кредиторская задолженность? (Л. Кизина, 12 ноября 2019 г.)

Кредиторская задолженность при расторжении договора аренды: прочий доход по окончании года или сомнительная кредиторская задолженность?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 12 ноября 2019 г.)

ТОО (ОУР) предоставляет в аренду торговые места на рынках. Контрагент расторгает договор аренды, и у него остается кредиторская задолженность, то есть на счете 3510 зависает сумма. Правомерно ли эту сумму включить в прочий доход по окончании года, или она должна числиться в сомнительной кредиторской задолженности (пока не истечет срок исковой давности)

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса, к доходу от списания обязательств относится:

1) размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

2) размер не востребованного кредитором обязательства на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации налогоплательщика, если иное не предусмотрено данным подпунктом.

3) размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан;

4) размер обязательства, исполнение которого кредитор не вправе требовать на основании вступившего в законную силу решения суда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы НДС), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика:

- в случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 данной статьи, - на день прекращения требования,

- в случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 данной статьи, - на день истечения срока исковой давности, установленного законами РК,