Каков порядок получения справки налогового органа нерезидентом об уплате КПН? (К. Рахманов, 20 декабря 2019 г.)

Каков порядок получения справки налогового органа нерезидентом об уплате КПН?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 20 декабря 2019 г.)

ТОО, ОУР, плательщик НДС получает заем от Банка Развития Республики Беларусь, сроком на три года, с вознаграждением. ТОО удерживает корпоративный подоходный налог с дохода нерезидента, за счет средств нерезидента и перечисляет ему вознаграждение за минусом суммы исчисленного КПН. Нерезидент требует ежеквартально, в срок не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, справку (иной документ) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) страны своего постоянного местонахождения, подтверждающую факт уплаты суммы налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в стране своего постоянного местонахождения (в справке должны быть указаны: наименование плательщика, название налога, дата уплаты налога и период, за который уплачивался налог, название и размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставка налога и сумма налога, зачисленного в бюджет страны своего постоянного местонахождения). Предоставляет ли наш налоговый орган такую справку, какая процедура оформления и сроки получения? Можно ли отнести на вычет суммы вознаграждения и КПН? Возникает ли НДС по данному вознаграждению?

Статьей 441 Налогового кодекса определено:

«2. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:

5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1, 2, 3 и 4 настоящего пункта.».

На основании статьи 676 Налогового кодекса, нерезидент вправе получить в налоговом органе справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов (далее в целях настоящей статьи - справка) по форме, утвержденной уполномоченным органом, в случае, если такой налог подлежит уплате в бюджет Республики Казахстан, в том числе на основании международного договора, и не подлежит возврату в соответствии со статьями 672, 673 и 674 настоящего Кодекса.

Справку в налоговом органе вправе также получить налоговый агент по сумме начисленных и (или) выплаченных таким налоговым агентом доходов нерезиденту и удержанных (уплаченных) налогов с такого дохода. При этом не требуется наличие доверенности в соответствии со статьей 16 настоящего Кодекса.

2. Для получения справки нерезидент (налоговый агент) обязан представить налоговое заявление в следующий налоговый орган: