Как отразить в учете ТОО доход от выбытия ФА?
ТОО в 2023 году реализовало основные средства другому ТОО по остаточной стоимости. В форме 100.00 не отражается доход от выбытия фиксированных активов. Реализация ОС проведена через «Передачи ОС». В форме 100.02 в строке 100.02.003 отображается стоимость выбывших фиксированных активов. Как в форме 100.00 отобразить доход от выбытия фиксированных активов?
Если юридическое лицо продает основные средства (неважно кому, юридическому или физическому лицу), стоимостной баланс соответствующей группы согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость. При этом может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, исчисляемого в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса, по которой в случае, если стоимость выбывшего фиксированного актива превышает стоимостный баланс соответствующей группы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход и облагается КПН. Полученная сумма отражается в строке 100.00.008, но предварительно заполняются «Налоговый регистр по доходу от выбытия ФА» и форма 100.02. Стоимостный баланс данной группы на конец налогового периода становится равным нулю. Для определения дохода или убытка при реализации фиксированных активов необходимо составить налоговый регистр (НР). Применительно к ситуации примем следующие условия: Стоимостной баланс группы (далее - СБГ) на начало 2023 года с учетом амортизации на купленные активы в прошлом периоде составил 2 510 740 тенге. Приобрели автомобиль на сумму 20 500 000 тенге. Расходов, увеличивающих СБГ, в 2023 году не было. Продали автомобиль по стоимости (без учета НДС) 5 000 000 тенге. Таким образом, при реализации автомобиля СБГ II группы уменьшается на стоимость реализации 5 000 000 тенге, без учета НДС. Приобретение автомобиля увеличивает СБГ на сумму приобретения, без учета НДС - 20 500 000 тенге. Для определения изменения в сумме СБГ II группы необходимо составить налоговый регистр.
Налоговый регистр «Доход от выбытия фиксированных активов» к декларации по КПН. (столбец 8 строка 5)
Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|