Является ли объектом обложения налогом на имущество квартира, приобретаемая для целей дальнейшей продажи? (Ш. Ахаева, 2 августа 2022 г.)

Является ли объектом обложения налогом на имущество квартира, приобретаемая для целей дальнейшей продажи?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 2 августа 2022 г.)

ТОО планирует приобретение квартиры, с последующей реализацией квартиры сотруднику в течение 6 месяцев по той же цене, что и приобретали, оформит квартиру, как товар. Должно ли ТОО начислять и оплатить имущественный налог и налог на землю? При покупке квартиры НДС в зачет не берется, а при ее реализации, должно ли ТОО начислять НДС?

Должно ли ТОО сдавать форму 240.00 по имущественному доходу? Как исчисляется имущественный доход в данном случае?

Выдержка из ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 мая 2019 года на вопрос от 27 мая 2019 года № 552072 (dialog.egov.kz)

«В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса, объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пункту 6 Международного стандарта финансовой отчетности (далее - МСФО) (IAS) 16 «Основные средства» основные средства - материальные активы, которые:

(a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; и

(b) предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

Согласно пункту 5 МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» инвестиционная недвижимость - недвижимость (земля, или здание (либо часть здания), или то и другое), удерживаемая (собственником или же арендатором на правах финансовой аренды) с целью получения арендных платежей, или с целью получения выгоды от прироста стоимости, или того и другого, но не для:

(a) использования в производстве или поставке товаров или услуг либо в административных целях; или

(b) продажи в ходе обычной деятельности. При этом, согласно пунктам 8 (e) и 9 (a) МСФО (IAS) 40 примером инвестиционной недвижимости является недвижимость, строящаяся или развиваемая для будущего использования в качестве инвестиционной недвижимости.

Примером объекта, не являющегося инвестиционной недвижимостью недвижимость, предназначенная для продажи в ходе обычной деятельности или находящаяся в процессе строительства или развития с целью такой продажи, например, недвижимость, приобретенная исключительно для последующей перепродажи в краткосрочной перспективе или для развития и перепродажи.

В соответствии с пунктом 6 МСФО (IAS) 2 «Запасы» запасы - активы: