Каков порядок аннулирования счетов-фактур и выписки исправленных счетов фактур? (А. Гридин, 20 октября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКОВ ПОРЯДОК АННУЛИРОВАНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ВЫПИСКИ ИСПРАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ ФАКТУР?

От контрагента поступило письмо: «Настоящим просим Вас аннулировать счет-фактуру №ХХ от 10.01.2015г. и принять исправленную счет-фактуру (в текущем периоде)». При этом Контрагент руководствуется п.14 ст.263 Налогового Кодекса РК.

В данный момент работы ГРЭС-1 неоднократно получает подобные письма, но при этом контрагенты отказываются выписывать счет фактуру на сторнирование, т.е. аннулирование. Контрагенты считают, что основанием для аннулирования является письмо, а далее выписывают исправленную счет-фактуру. ГРЭС-1 сдает финансовую отчетность ежемесячно и не имеет возможности зайти в предыдущий период и внести корректировки. П.14 ст.263 НК РК - что понимается под аннулированием: выписка счет-фактуры на сторнирование или достаточно письма от контрагента?

Согласно пункту 14 статьи 263 Налогового кодекса, внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

При этом не допускается указание в исправленном счете-фактуре иного поставщика товаров, работ, услуг, чем указанного в ранее выписанном счете-фактуре.

Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 14-2 статьи 263 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее:

1) семи календарных дней после даты обнаружения ошибки - в случае выписки на бумажном носителе;

2) пятнадцати календарных дней после даты обнаружения ошибки - в случае выписки в электронном виде.

Пунктами 14-1 и 14-3 статьи 263 Налогового кодекса определено, что исправленный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным настоящей статьей к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

пометку о том, что счет-фактура является исправленным;

порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.

По исправленному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

или

направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

или

наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

для индивидуальных предпринимателей - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование.

В рассматриваемой ситуации не ясно, какой смысл автор вопроса вкладывает в выражение «выписка счета-фактуры на сторнирование». Если имеется в виду выписка счета-фактуры с минусовыми значениями, то данные действия не предусмотрены Налоговым кодексом и будут являться нарушением.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.