Как в налоговой отчетности отражаются суммы, начисленные по трудовым соглашениям? (Г. Шахворостова, 4 ноября 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОТРАЖАЮТСЯ СУММЫ, НАЧИСЛЕННЫЕ ПО ТРУДОВЫМ СОГЛАШЕНИЯМ?

В какую строку в форме 300.00 и 100.00 ставится сумма, начисленная по трудовым соглашениям?

Расходы, понесенные налогоплательщиком по начисленным и выплаченным суммам доходов, как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами-резидентами, не являются облагаемым оборотом по НДС и, соответственно, данные начисленные суммы не отражаются в декларации по НДС по форме 300.00.

По договорам гражданско-правового характера с физическими лицами-нерезидентами, если услуги оказаны на территории Республики Казахстан, возникают обязательства по уплате НДС за нерезидента в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса. В данном случае сумма выплаченного дохода является облагаемым оборотом и отражается в приложении по форме 300.05 в строке 300.05.001, сумма НДС - в строке 300.05.002. В строке 300.05.007 указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченного в бюджет в налоговом периоде, по работам и услугам, приобретенным у нерезидента. Данные из формы 300.05 переносятся в форму 300.00: сумма строки 300.05.001 переносится в строку 300.00.014 А, сумма строки 300.05.007 -в строку 300.00.014 В.

В декларации по КПН по форме 100.00, Правила по заполнению которой утверждены в приложении 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты, указывается в строке 100.00.009 IV раздела «Вычеты».

Также для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала и в целом за квартал, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера предназначены строки 200.01.001 I, 200.01.001 II, 200.01.001 III и 200.01.001 IV раздела «Индивидуальный подоходный налог» приложения 1 по форме 200.01 к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан по форме 200.00.

При этом для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом иностранцам и лицам без гражданства за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера предназначены строки 210.00.001 I, 210.00.001 II и 210.00.001 III раздела «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства по форме 210.00.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.