Какие налоговые обязательства возникают у Компании резидента РК при возмещении затрат по служебной командировке сотруднику-нерезиденту? (Ольга О, 29 февраля 2016 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ РЕЗИДЕНТА РК ПРИ ВОЗМЕЩЕНИИ ЗАТРАТ ПО СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКЕ СОТРУДНИКУ-НЕРЕЗИДЕНТУ?

Сотрудник-нерезидент, с которым заключен ИТД. С его зп исчисляется ИПН 10 % и СН 11%. Но бывают ситуации такие, что он летает за границу и компания, куда он летал выставляет компании инвойс на возмещение его затрат. 1) Считается ли сумма этого инвойса доходом нашего сотрудника? 2) Нужно ли с этой суммы начислить ИПН и СН? Каким методом каждый налог? сверху или от обратного? 3) Возникает ли НДС за нерезидента за данный инвойс от иностранной компании? 4) Возникает ли КПН у источника за данный инвойс? Если возникает КПН, нужно ли ИПН начислять. считаем, что эти налоги не могут быть начислены параллельно на один и тот же инвойс.

1)Согласно пункта 2 статьи 192 Налогового Кодекса не является доходом нерезидента - компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей, в пределах:

фактически произведенных расходов на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

фактически произведенных расходов на наем жилого помещения за пределами Республики Казахстан на основании документов, подтверждающих такие расходы, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях государственным служащим, находящимся в командировках за границей;