Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В каком случае возникает обязательство по уплате КПН у источника выплаты с сумм вознаграждений по займам от нерезидента и сдаче отчетности по форме 101.04? (Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 8 января 2018 г.)
ТОО получало займы от связанных сторон - нерезидентов для прямых деятельностей компании с 2013 года. Проценты по вознаграждению не начислялись, поэтому в форме 100.00 они не отражались, форма 101.04 не сдавалась. Нужно ли сейчас начислять проценты, КПН у источника выплаты и сдавать форму 101.04 за предыдущие годы (2013-2016)?
Договоры с нерезидентами по предоставлению займов были заключены на возмездной основе, то есть с вознаграждением. В бухгалтерском учете не были начислены вознаграждения в прошлые периоды. Так как вознаграждения не выплачивались и не относились на вычеты, то и обязательств по исчислению и уплате КПН у ТОО не возникало. Вычеты по вознаграждению определяются в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса. Согласно пункту 1-1 статьи 103 Налогового кодекса, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 настоящего Кодекса. Так как займы получены не от банка, а от связанных сторон, то вознаграждения подлежат вычету в размере начисленных сумм. У ТОО - резидента РК не возникает никаких налоговых обязательств по займу от нерезидента до момента выплаты дохода в виде вознаграждения. В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|