Какой датой выписать счет-фактуру, если покупатель обратился (с чеком ККМ) через 3 дня после покупки? (Л. Кизина, 2 ноября 2015 г.) (утратил силу)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАКОЙ ДАТОЙ ВЫПИСАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ, ЕСЛИ ПОКУПАТЕЛЬ ОБРАТИЛСЯ (С ЧЕКОМ ККМ) ЧЕРЕЗ 3 ДНЯ ПОСЛЕ ПОКУПКИ?

ТОО (ОУР, плательщик НДС) 28 августа 2015 г. осуществило розничную реализацию товара на сумму 15 000 тенге. Покупателю был выдан чек. 31 августа покупатель пришел и, предъявив чек на покупку, попросил выписать счет-фактуру на организацию. Каким числом бухгалтер ТОО должен выписать счет-фактуру и приходный кассовый ордер? Если выписать документы 28 августа (днем совершения продажи), то как нужно поступить, чтобы соблюсти последовательность нумерации счетов-фактур и ПКО (уже были выписаны счета-фактуры и ПКО после 28 августа)?

Положения Налогового кодекса. Порядок выписки счетов-фактур предусмотрен в статье 263 Налогового кодекса, в котором предусмотрено наличие порядкового номера и даты выписки счета-фактуры.

Порядковый номер не должен содержать буквенных и других символов, а так же два счета-фактуры не могут иметь одинаковый порядковый номер.

Кодексом об административных правонарушениях не предусмотрена административная ответственность за нарушение порядковых номеров в счетах-фактурах.

Декларация по НДС заполняется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, при этом в форме 300.07 и 300.08 отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода представляется по выписанным счетам-фактурам, в том числе выписанных комиссионерами, комитентами, доверителями, поверенными, в случаях, установленных пунктом 2 статьи 233 Налогового кодекса, экспедиторами, участниками договора о совместной деятельности.

Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС не подлежит отнесению в зачет по товарам, работам, услугам, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных настоящим Кодексом.

Положениями Налогового кодекса определено, что порядковый номер счета-фактуры, указывается арабскими цифрами, но не установлен обязательный порядок сквозной нумерации для счетов-фактур, следовательно, несоблюдение сквозной нумерации счетов-фактур не несет налоговых рисков.

Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

7 календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;

15 календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.

Комментарии. В данном случае ТОО (ОУР, плательщик НДС) по осуществленной розничной реализации товара на сумму 15 000 тенге 28/08/2015 с пробитием фискального чека, при предъявлении данного чека на покупку 31/08/2015 с просьбой выписать документы на организацию, выписывается счет-фактура на организацию 31/08/2015 (в течение 7 календарных дней с даты реализации) под номером текущей нумерации счетов-фактур в обычном режиме.

Для покупателя достаточно фискального чека, счета-фактуры и накладной для проведения у себя в бухгалтерском учете поступления товара.

Рекомендации автора. В бухгалтерской программе на основании бухгалтерской справки можно текущей датой делаете корректировочную запись Д1210 «организация» К1210 «продажа физическим лицам за наличный расчет», счет кассы в данном случае не используете, так как движения по кассе нет, соответственно не создаете новый ПКО.

Можно провести ПКО на данную организацию текущей датой 31/08/2015 и текущим номером (не ломать нумерацию) на сумму 15000 тенге, а при оприходовании наличных денег от реализации физическим лицам за текущий день уменьшить на 15000 тенге. Например, 31/08/2015 выручка магазина по продаже физическим лицам (без выписки документам) на сумму 50000 тенге, в учете проводите 31/08/2015: Д1010 К1210 «организация» 15000 тенге, Д1010 К1210 «продажа физлицам» 35000 тенге. Тем самым, в учете отразится ПКО поступление денег от организации и не нарушится нумерация.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.