Может ли ТОО принять на работу гражданина (физлицо) Республики Беларусь, который не находится в РК и выполняет задания (проекты) на территории Республики Беларусь? (И. Смурыгина, 30 мая 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

МОЖЕТ ЛИ ТОО ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА (ФИЗЛИЦО) РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, КОТОРЫЙ НЕ НАХОДИТСЯ В РК И ВЫПОЛНЯЕТ ЗАДАНИЯ (ПРОЕКТЫ) НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ?

ТОО на СНР, проектная деятельность. Может ли ТОО принять по совместительству на работу гражданина (физическое лицо) Республики Беларусь, который не будет находиться на территории РК, а будет выполнять задания (проекты) в РБ, а результаты своей работы отправлять в РК в электронном виде? Какое будет налогообложение?

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18, 19, 20, 21 и 22 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

Таким образом, при выплате физическому лицу - нерезиденту доходов в виде заработной платы налоговый агент обязан удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставке 10 процентов без осуществления налоговых вычетов.

Однако, следует иметь в виду, что на основании пункта 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, то применяются правила указанного договора.

Положения Международного договора. В связи с тем, что между Республикой Казахстан и Республикой Беларусь заключено и ратифицировано Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, то при определении порядка налогообложения иностранных работников-нерезидентов, следует руководствоваться положениями данного Соглашения.