Какие налоговые обязательства возникают при реализации земельных участков у ТОО - участника СЭЗ? (К. Рахманов, 19 февраля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ У ТОО - УЧАСТНИКА СЭЗ?

ТОО входит в зону СЭЗ и строит жилой дом и в собственности ТОО есть земельные участки которую купили у физ.лица на этой земле ничего нет просто земля, вопрос: может ли ТОО продать с положительной разницей между стоимостью реализации и ценой приобретения в первом случае физ.лицу, во втором отдать за долги другому ТОО, н-р поставщику товаров работ и услуг, и как это оформить? достаточен ли договор, передача ОС и акт взаимозачета, какие налоговые обязательства возникают у ТОО? так как он является участником СЭЗ (до сдачи дома в эксплуатацию он освобожден от налогов) при продаже земельного участка и какие бух.проводки должны быть отражены в 1С?

ТОО может продать с положительной разницей земельный участок физическому лицу или ТОО, доход в налоговых целях будет определяться как положительная разница от прироста стоимости при продаже согласно статье 87 Налогового кодекса. Сделка по реализации земельного участка оформляется путем заключения договора купли-продажи, акта приема-передачи, счет-фактуры. Если на земельном участке нет построенных зданий и сооружений, то его реализация не будет облагаться НДС (освобожденный оборот по НДС) согласно пункту 2 статьи 249 Налогового кодекса:

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.