Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 4 мая 2022 года № КГД-07-1-10/ЗТ-Б-1697 «О налоговых обязательствах филиала российской компании при импорте товаров с третьих стран в Казахстан и при внутреннем перемещении товаров из филиала в головную организацию на территорию России»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 4 мая 2022 года № КГД-07-1-10/ЗТ-Б-1697

Филиал «МЕТРОЛОГИЯ и АВТОМАТИЗАЦИЯ»

АО «ТЕККНОУ» в РК

г. Алматы пр. Абая, д. 153, оф. 22

Копия: ДГД по городу Алматы

На запрос от 7 апреля 2022 года № 1

Филиал Российской Компании импортирует товар с третьих стран в Казахстан, выпускает в свободное обращение товар в режиме ИМ 40, по ставкам ввозных таможенных пошлин ЕТТ ЕАЭС, уплачивает НДС на импорт, сборы и таможенные пошлины. После выпуска товара в свободное обращение, данный товар по внутреннему перемещению переводим товар в Головную Компании в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.43 Гражданского Кодекса Республики Казахстан филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Таким образом, внутреннее перемещение товара с филиала в головную компанию в рамках одного юридического лица не является оборотом по реализации, а является перемещением, не подлежащим отражению в Декларации по НДС (ФНО 300.00).

Мы проводим следующие действия при перемещении товара с филиала в головную компанию:

1. Выписываем ЭСФ с пометкой экспорт, заверяем счет-фактуру в Налоговом Комитете, согласно п. 7 Приказа МФ РК от 9 декабря 2015 года № 640 по товару, входящему в перечень изъятия. При этом данный вывоз не включаем в оборот по реализации, определенный налоговым законодательством Республики Казахстан.

2. В момент отгрузки товара филиал выписывает СНТ на перемещение товара в пределах одного юридического лица в тенге или рублях, согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 по балансовой стоимости.

3. В момент отгрузки товара филиал уведомляет налоговый орган о перемещении товара в рамках одного юридического лица.

4. НДС, уплаченный при выпуске товара в свободное обращение, принимаем в зачет на основании положений ст.400 НК РК.

В связи с чем, возникли следующие вопросы:

1. Не является ли внутреннее перемещение с филиала в головную компанию реализацией?

2. Какие документы необходимы для подтверждения внутреннего перемещения между филиалом и головной компанией?

3. В том случае, если у Филиала будут постоянно операции по перемещению товара в головную компанию, как во время камерального контроля Налоговый орган будет сверять обороты между электронными счетами-фактурами и Декларацией по НДС, возникнет разница между оборотами по реализации на сумму внутреннего перемещения. Будет ли налоговый орган обращать внимание на дополнительные сведения, что это перемещение в рамках одного юридического лица, или на сведения в СНТ?

4. Какую дату ввоза указать в уведомлении по форме 016.00, если товар возвращаться не будет в Казахстан, а будет реализован в Российской Федерации? Сейчас мы указали дату 2 года, так как программа с октября 2021 года требует указать дату.