Как оформляется ЭСФ при убыточной перевозке? (К. Рахманов, 15 марта 2019 г.)

Как оформляется ЭСФ при убыточной перевозке?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 15 марта 2019 г.)

ТОО занимается экспедиторскими услугами как посредник, выписывает ЭСФ. Договорились с покупателем-резидентом РК об экспедиторской услуге в Узбекистане, т. е. полностью на территории Узбекистана, без участия РК. ТОО за пределами РК оказала услугу другая компания (нерезидент), и выставила счет-фактуру без НДС, но из-за скачка курсовой разницы ТОО оказалось в минусе. Обычно ТОО выписывало 2-мя строками в ЭСФ: 1-ая транспортная услуга за пределами РК - 1 500 000 тенге без НДС, и 2-ая строка услуга на территории РК (комиссия, или доход) - например 100 000 тенге с 12% НДС, итого ЭСФ выходила на 1 600 000 тенге, с НДС 10 714 тг. А теперь получилось, что ТОО продало услугу за 1 400 000 тенге, а обошлась данная услуга в 1 500 000 тенге и в результате комиссия ТОО - (100 000) тенге. Попытались выписать так ЭСФ, а она естественно не ушла, т. к. по строке 2-ой сумма минусовая. Как правильно выписать ЭСФ, если дохода у ТОО не вышло, а даже наоборот вышло минусом (убыток по сделке), не указывать 2-ую строку, а по 1-ой строке указать 1 400 000 тенге без НДС, но т. к. ТОО оказало услугу, то ТОО должно от себя услугу выставить с НДС?

Согласно статье 415 Налогового кодекса:

1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.