Как рассчитать сумму вознаграждения по займу, подлежащую вычету по КПН? (А. Калденбергер, 6 ноября 2024 г.)

Как рассчитать сумму вознаграждения по займу, подлежащую вычету по КПН?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 ноября 2024 г.)

Получен заем в долларах от сотрудника нерезидента под 19% годовых сроком на 2 года.

Согласно договору, выплата и начисление вознаграждения по займу производится в момент погашения долга по займу.

В текущем году выплат по займу не было. ТОО производит начисление процентов ежемесячно.

Как рассчитать сумму вознаграждения, относимую на вычеты?

Для того, чтобы применить формулу, предусмотренную пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса, нужно детально знать кому и за какие займы было начислено вознаграждение, чтобы определить к какой букве в формуле оно относится.

(А + Д + Е) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г),

где:

А - сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д, Е;

Б - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 статьи 246 Налогового кодекса взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатели Д и Е;

В - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 данной статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 Налогового кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;

Г - сумма показателей Г1 и Г2 с учетом положений пункта 3 данной статьи, за исключением сумм, включенных в показатель В;

Г1 - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под депозит взаимосвязанной стороны;